Kleinunternehmer erheben grundsätzlich keine Umsatzsteuer auf ihre Leistungen.

Im Gegenzug besteht regelmäßig kein Vorsteuerabzug.

Typische Voraussetzungen in Deutschland:

• Vorjahresumsatz innerhalb der gesetzlichen Grenze

• laufender Umsatz innerhalb der Prognosegrenze

Maßgeblich ist das jeweilige nationale Recht.

• Rechnungen ohne Umsatzsteuer

• regelmäßig keine Umsatzsteuer-Voranmeldungen

• kein Vorsteuerabzug

• vereinfachte Verwaltung

Auf Rechnungen sollte ein Hinweis auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung enthalten sein.

Beispiel:

„Keine Umsatzsteuer nach § 19 UStG.“

Unternehmer können freiwillig auf die Kleinunternehmerregelung verzichten.

Folgen:

• normale Umsatzbesteuerung

• Vorsteuerabzug möglich

• häufig mehrjährige Bindung

Bei grenzüberschreitenden Umsätzen gelten zusätzliche Besonderheiten.

Beispielsweise bei:

• OSS

• innergemeinschaftlichen Lieferungen

• Reverse Charge

Die Regelung gilt nicht automatisch EU-weit identisch.